Zrozumienie testu Substantial Presence Test (SPT): Czy jesteś nierezydentem dla celów podatkowych?
Jeśli mieszkasz, studiujesz lub pracujesz w Stanach Zjednoczonych na wizie tymczasowej, Twój status podatkowy nie zależy wyłącznie od rodzaju wizy. Jedną z najważniejszych zasad stosowanych przez IRS jest tzw. Substantial Presence Test (SPT) – test istotnej obecności. Jego niezrozumienie to jedna z najczęstszych przyczyn składania niewłaściwego zeznania podatkowego przez nierezydentów.
W J1 Summer Tax Back jest to jeden z pierwszych obszarów, które wyjaśniamy naszym klientom. Błędne ustalenie rezydencji podatkowej może prowadzić do kar, nieprawidłowego rozliczenia podatku lub utraty należnego zwrotu. Dlatego tak duży nacisk kładziemy na praktyczne i jasne wyjaśnienie zasad SPT.
Czym jest Substantial Presence Test?
Substantial Presence Test to zasada IRS służąca do ustalenia, czy osoba niebędąca obywatelem USA powinna być traktowana jako rezydent podatkowy czy nierezydent podatkowy Stanów Zjednoczonych.
Jeśli spełnisz warunki testu:
– jesteś traktowany jako rezydent podatkowy USA
– musisz wykazać dochód z całego świata
– zazwyczaj składasz formularz 1040
Jeśli nie spełnisz warunków testu:
– jesteś traktowany jako nierezydent podatkowy
– co do zasady wykazujesz tylko dochód ze źródeł w USA
– zazwyczaj składasz formularz 1040-NR
W J1 Summer Tax Back często spotykamy osoby, które zakładają, że są nierezydentami tylko dlatego, że posiadają wizę J-1 lub F-1. IRS nie opiera się wyłącznie na typie wizy. Liczą się dni fizycznej obecności w USA , i muszą być policzone prawidłowo.
Jak obliczyć Substantial Presence Test
Aby spełnić warunki testu, muszą być spełnione oba poniższe warunki:
- Musiałeś przebywać fizycznie w USA co najmniej 31 dni w bieżącym roku podatkowym, oraz
- Łączna liczba dni obecności w USA w ciągu ostatnich trzech lat musi wynosić co najmniej 183 dni, obliczona według następującego wzoru:
– wszystkie dni w bieżącym roku liczą się jako 1 pełny dzień
– dni z poprzedniego roku liczą się jako 1/3 dnia
– dni sprzed dwóch lat liczą się jako 1/6 dnia
Przykład obliczenia
120 dni w bieżącym roku → 120 × 1 = 120
180 dni w poprzednim roku → 180 × 1/3 = 60
210 dni dwa lata temu → 210 × 1/6 = 35
Suma = 215 dni
Ponieważ 215 jest większe niż 183, dana osoba spełnia Substantial Presence Test i jest uznawana za rezydenta podatkowego USA.
To właśnie takie sytuacje analizujemy bardzo dokładnie. Nawet niewielki błąd w liczeniu dni może całkowicie zmienić obowiązki podatkowe i sposób składania zeznania.
Kto jest „exempt individual” w kontekście Substantial Presence Test?
Niektóre osoby posiadające określone wizy są klasyfikowane jako „exempt individuals”, co oznacza, że ich dni pobytu w USA nie są wliczane do Substantial Presence Test przez ograniczony czas.
Do tej grupy należą:
– Studenci na wizach F-1 i J-1 (zazwyczaj zwolnienie do 5 lat kalendarzowych)
– Naukowcy, nauczyciele i badacze na wizie J-1 (zazwyczaj zwolnienie do 2 lat kalendarzowych)
– Niektórzy dyplomaci i pracownicy rządów zagranicznych
– Zawodowi sportowcy uczestniczący w wydarzeniach charytatywnych
Ważne:
„Exempt” nie oznacza zwolnienia z obowiązku składania deklaracji podatkowej. To bardzo częste nieporozumienie. Oznacza to wyłącznie zwolnienie z wliczania dni do testu SPT.
Przykłady z życia
Student F-1
Międzynarodowy student na wizie F-1 w trzecim roku pobytu w USA zazwyczaj nadal jest nierezydentem podatkowym. W takim przypadku standardowo składa formularz 1040-NR.
Badacz J-1
Badacz na wizie J-1 może być zwolniony z liczenia dni przez dwa lata. Po zakończeniu tego okresu dni zaczynają być wliczane do testu. Wiele osób popełnia błąd, kontynuując składanie deklaracji jako nierezydenci mimo zmiany statusu podatkowego, co może prowadzić do poważnych problemów z IRS.
Pracownik H-1B
Osoby na wizie H-1B nie korzystają ze zwolnienia. Jeśli spełnią próg 183 dni, stają się rezydentami podatkowymi. W takim przypadku należy zmienić sposób rozliczenia.
Zmiana statusu z F-1 lub J-1 na H-1B
To jeden z najbardziej złożonych scenariuszy. Dni, które wcześniej były zwolnione, mogą nagle zacząć się liczyć w trakcie roku podatkowego. Prawidłowe ustalenie momentu zmiany ma kluczowe znaczenie dla poprawnego rozliczenia.
Closer Connection Exception
Nawet jeśli spełniasz Substantial Presence Test, możesz uniknąć statusu rezydenta, jeśli:
– przebywałeś w USA mniej niż 183 dni w bieżącym roku, oraz
– jesteś w stanie udowodnić silniejsze powiązania z innym krajem
W takim przypadku należy złożyć formularz 8840 do IRS.
Substantial Presence Test a Green Card Test
Substantial Presence Test opiera się na liczbie dni pobytu.
Green Card Test opiera się na statusie imigracyjnym.
Jeśli posiadasz zieloną kartę, jesteś automatycznie traktowany jako rezydent podatkowy, niezależnie od liczby dni fizycznej obecności w USA.
Dlaczego Substantial Presence Test jest tak ważny?
Wynik testu wpływa na:
– rodzaj składanej deklaracji (1040 vs 1040-NR)
– obowiązek raportowania dochodów z całego świata
– możliwość korzystania z ulg, odliczeń i traktatów podatkowych
– ryzyko kar ze strony IRS
Podsumowanie
Substantial Presence Test to jedna z najważniejszych , i najczęściej źle rozumianych , zasad amerykańskiego prawa podatkowego dla nierezydentów. Niezależnie od tego, czy jesteś na wizie J-1, F-1, H-1B czy innej, prawidłowe liczenie dni może oznaczać różnicę między zgodnością z przepisami a kosztownymi błędami.
Prawidłowe ustalenie rezydencji podatkowej to fundament poprawnego rozliczenia w USA.
Rozpocznij korzystanie z naszych usług, wybierając odpowiednią usługę dla swojej sytuacji tutaj: https://j1summertaxback.com/service-selector