Form 1042-S の申告方法 ― 非居住者のための完全ガイド

Form 1042-S の申告方法 ― 非居住者のための完全ガイド

Form 1042-S の取り扱いは、特に非居住外国人やそれに関わる機関にとって非常に分かりにくいものです。ルールは専門的で、期限は厳格、誤りがあれば罰金やペナルティにつながる可能性があります。

このガイドでは、Form 1042-S とは何か、誰が発行するのか、どの所得が報告対象なのか、そして非居住者の確定申告（Form 1040-NR）とどのように関係するのかを整理して説明します。

Form 1042-S は何のために使われますか？

Form 1042-S（Foreign Person’s U.S. Source Income Subject to Withholding）は、米国源泉所得を外国人（非居住外国人を含む）に支払った場合に使用される IRS の情報申告書です。

対象となるのは次のような所得です。

米国源泉所得で源泉徴収の対象となるもの
租税条約や特別規定により免税となるもの

Form 1042-S は、支払者の総源泉税額をまとめた Form 1042 と関連しています。

Form 1042 は支払者が IRS に提出する総括申告書です。
Form 1042-S は個々の受取人ごとに作成され、受取人本人にも交付されます。

Form 1042 と Form 1042-S の違い

Form 1042-S
→ 外国人個人ごとの支払内容を報告

Form 1042
→ 支払者全体の源泉徴収額を報告

簡単に言うと、

1042-S は個人レベル
1042 は機関レベル

の報告です。

誰が Form 1042-S を発行する必要がありますか？

以下のような米国の個人、企業、大学、金融機関などは、特定の所得を非米国人に支払った場合、Form 1042-S を発行する必要があります。

奨学金やスティペンドを支払う大学
J-1 ワーカーに報酬を支払う雇用主
利子や配当を支払う金融機関
アーティスト、アスリート、契約者に報酬を支払う団体

Form 1042-S は、

受取人ごと
所得区分ごと
税率ごと

に別々に発行されます。

主な 1042-S 所得コード例

01 – 米国債務者による利子
06 – 米国法人からの配当
16 – 奨学金・フェローシップ
42 / 43 – アーティストまたはアスリートの所得

このコードは、課税方法や Form 1040-NR での報告方法を決定するため非常に重要です。

Form 1042-S に報告される所得

報告対象となる例：

米国源泉の利子および配当
課税対象の奨学金やスティペンド
ロイヤルティやライセンス料
租税条約により免税された所得

報告しないもの：

物品購入代金
在庫や設備の購入代金

J-1 参加者にとって、1042-S は還付額に直接影響する重要な書類です。

Form 1042-S の提出期限（2026年）

IRS 提出期限：2026年3月15日
2026年は3月15日が日曜日のため、実質期限は3月16日
受取人への交付も同日までに必要

延長申請は可能ですか？

はい。

Form 8809 により自動30日延長が可能
追加延長も可能ですが保証はありません
受取人コピーの延長は Form 15397 を使用

電子申告要件

金融機関は必ず電子申告
10件以上提出する場合は電子申告必須
2026年は FIRE および IRIS システム両方使用可能
2027年1月1日以降は IRIS が必須

誤りや遅延のペナルティ（2026年分）

遅延または未提出：1件あたり最大340ドル
故意の無視：1件あたり最大680ドルまたは所得の10％

書類の遅延や誤りは、間接的に非居住者の申告や還付にも影響します。

J-1 参加者にとってなぜ重要か

Form 1042-S を受け取った場合：

Form 1040-NR に必ず含める必要がある
過大源泉徴収があれば還付の可能性がある
誤って申告または無視すると IRS 問題の原因になる

まとめ

Form 1042-S は単なる情報書類ではありません。
非居住者の確定申告と密接に関係し、還付額やコンプライアンスに直接影響します。

内容を正確に理解し、Form 1040-NR に正しく反映させることが重要です。

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