Form 1040・1040-NR・1040-X：どの税務フォームを提出すべき？
J-1ワーク・アンド・トラベルやインターンシップで米国に来て働き、いざ税務シーズンになると、1040、1040-NR、1040-Xなど、さまざまなフォーム名を目にします。間違ったフォームを選ぶと、還付の遅延、誤った税額計算、将来的なIRS記録の問題につながる可能性があります。
本ガイドでは、それぞれのフォームの違いと、非居住者としてどれを使うべきかを分かりやすく説明します。
Form 1040-NRとは？
Form 1040-NR（U.S. Nonresident Alien Income Tax Return）は、年間に米国源泉所得があった非居住外国人が使用する連邦所得税申告書です。
J-1非居住者として米国で給与を得た場合、通常はForm 1040-NRを提出します（多くの場合Form 8843も提出します）。
Form 1040とは？
Form 1040（U.S. Individual Income Tax Return）は、主に米国市民および税務上の居住外国人が使用する申告書です。全世界所得を報告し、標準控除や多くの税額控除など、居住者専用の特典が含まれます。
多くのJ-1学生、インターン、研修生、サマーキャンプ従業員、ワーク・アンド・トラベル参加者は、税務上正しく居住者と分類されない限り、Form 1040を提出すべきではありません。
Form 1040とForm 1040-SR
Form 1040は標準の個人申告書です。
Form 1040-SRは65歳以上向けの様式ですが、いずれも居住者用フォームであり、J-1非居住者は通常使用しません。
Form 1040とForm 1040-NRの違い
誰が使用するか
・Form 1040：税務上の居住者
・Form 1040-NR：税務上の非居住者
全世界所得か米国源泉所得か
・居住者：全世界所得を報告
・非居住者：原則として米国源泉所得のみ報告
控除とクレジット
非居住者は通常、標準控除を利用できません（インド出身の一部学生には条約例外あり）。また、多くの居住者専用税額控除も利用できません。
所得課税方法
米国事業に実質的に関連する給与は累進税率で課税されます。一部のパッシブ所得は、条約により軽減されない限り、通常30％の定率課税です。
Form 1040-Xとは？
Form 1040-X（Amended U.S. Individual Income Tax Return）は、以前提出した連邦申告書（1040または1040-NR）を修正するためのフォームです。
主な修正理由：
・所得金額の訂正
・申告ステータスの誤り修正
・不足書類の追加
・条約適用の誤り修正
どのフォームを提出すべきか？
正しいフォームは、移民ステータスではなく「税務上の居住ステータス」によって決まります。
税務上の主な区分：
・非居住外国人
・居住外国人
・デュアルステータス外国人
多くのJ-1ワーク・アンド・トラベル参加者やインターンは、最初の免除期間中は非居住者です。その後、実質的滞在テストにより変更される可能性があります。
J1 Summer Tax Backでは、正確な滞在日数やビザ履歴に基づき、正しい税務上の居住性と適切なフォームを判断するサポートを行っています。
非居住者としての申告
米国源泉所得がある非居住者は通常：
・Form 1040-NR
・必要に応じてForm 8843
を提出します。
Form 1040-NRの提出期限
通常の期限は4月15日です。
2025課税年度の期限は2026年4月15日です。
電子申告は可能ですか？
多くの場合可能です。IRSの要件を満たせばe-fileできます。対象外の場合は印刷・署名して郵送します。
Form 1040を提出してしまった場合は？
非居住者が誤って居住者フォーム（1040）を提出するのはよくあるミスです。居住者専用特典を不適切に申請している可能性があり、重大な問題につながります。
この場合、通常は修正申告（1040-X）を行い、正しい非居住者ステータスに修正します。
デュアルステータスの場合は？
デュアルステータスとは、同一年内に非居住者と居住者の期間がある場合です。
一般的には：
・年初が非居住、年末が居住 → Form 1040をデュアル申告として提出し、1040-NRを添付
・年初が居住、年末が非居住 → Form 1040-NRをデュアル申告として提出し、1040を添付
デュアル申告は高度で、通常の居住者または非居住者申告とは異なります。
収入がなかった場合は？
米国源泉所得がなくても、申告義務がある場合があります。
F、J、M、Qステータスで滞在し、免除対象個人として扱われる場合は、通常Form 8843を提出します。
Form 8843は所得税申告書ではなく、実質的滞在テストにおける非居住者ステータスを証明する書類です。
Form 1040-NR-EZはどうなりましたか？
Form 1040-NR-EZは2020課税年度から廃止されました。現在は簡易ケースでもForm 1040-NRを使用します。
正しいフォーム選択は、非居住者申告において最も重要なステップの一つです。税務上の居住ステータスが明確になれば、その後の手続きは格段に分かりやすくなり、自信を持って正しいルールで申告できます。
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