Cinco claves del Nonresident Tax Clinic

Cinco claves del Nonresident Tax Clinic

por
J1 SummerTaxBack
19 de agosto de 2022
⏱️ 12 minutos de lectura

🗂️ Entender los impuestos de no residentes no tiene que ser un dolor de cabeza.
Aquí te resumimos, con lenguaje claro y ejemplos reales, las cinco lecciones esenciales que todo departamento de RR. HH., nóminas u oficina internacional debe conocer.

En este artículo descubrirás:
✅ El marco RTS para determinar correctamente la tributación de un no residente
✅ Cómo se gravan los no residentes (retenciones, deducciones, becas y tipos fijos)
✅ Quién puede aplicar beneficios de tratados fiscales (y los errores más comunes)
✅ Quién está exento de FICA y cómo evitar retenciones indebidas
✅ Escenarios reales (F-1, J-1) y cómo gestionarlos sin estrés

1) Los tres pilares de la determinación fiscal: R-T-S

R – Residency (residencia fiscal del perceptor)
Primero, define si la persona es residente o no residente para fines fiscales.

• Quien aprueba la Substantial Presence Test o tiene Green Card suele ser residente fiscal.

• Estudiantes F-1 y J-1 suelen ser no residentes los primeros 5 años.

• En J-1 (interns/trainees, teachers, scholars, physicians, etc.) la regla común es 2 de los últimos 6 años como no residentes.

T – Type of income (tipo de ingreso)
Empleo, beca, regalías, intereses, dividendos… El tipo define código, formulario y retención.

S – Source of income (fuente del ingreso)
Normalmente, un no residente tributa por ingreso de fuente estadounidense. Ejemplos:

• Sueldos/servicios: donde se realizan.

• Becas: residencia del pagador (con matices).

• Regalías: donde se usa la propiedad.

• Intereses: residencia del pagador.

• Dividendos: país de constitución del pagador.

• Renta inmobiliaria/ventas: ubicación de la propiedad.

Ejemplo: Martin, francés, dicta clases en EE. UU. → ingreso US-source. Si vuelve a Francia y dicta a distancia, ese ingreso deja de ser US-source.

2) ¿Cómo se gravan los no residentes en EE. UU.?

Impuesto federal
Las retenciones federales son graduadas (10 %–37 %) y la mayoría de no residentes pagan desde el primer dólar.

Deducciones y créditos

• La deducción estándar no está disponible para la mayoría de no residentes (excepción frecuente: estudiantes/aprendices indios).

• La exención personal es $0.

• Créditos por hijos: disponibles solo en casos limitados (p. ej., ciertos nacionales de Canadá, México, Corea del Sur e India, si cumplen requisitos).

• Becas:

  • Qualified (matrícula, tasas, libros/equipo requeridos) → no gravables ni reportables.

  • Non-qualified (alojamiento, manutención, viaje, estipendios) → gravables.

  • Si una beca exige servicios (TA/RA a cambio de housing), suele tratarse como compensación (salarios).

• Ingresos no laborales comunes (premios, regalías, dividendos): 30 % para no residentes, salvo tratado.

• Para ciertos degree candidates en F/J/M/Q, la retención sobre becas puede bajar a 14 % si cumple condiciones legales.

Tip del panel: Si el empleado no entrega SSN o formularios al inicio, el pagador puede aplicar backup withholding del 30 %. Además, no apliques la deducción estándar por defecto: suele no corresponder a no residentes (con la excepción indicada para India).

3) ¿Quién puede aplicar beneficios de tratados fiscales?

EE. UU. tiene decenas de tratados que pueden reducir o eliminar retenciones. Pero no todos califican y cada tratado es distinto. Evalúa:

• Estatus migratorio y residencia fiscal

• Tipo y fuente del ingreso

• Tipo de pagador

• Cláusulas especiales (p. ej., reglas de duración para profesores/investigadores)

Ejemplo de impacto (simplificado): con tratado, parte del salario o beca puede quedar exento, reduciendo la base imponible o la tasa.
Buenas prácticas: lee el tratado completo, documenta con Form 8233 cuando aplique y conserva evidencias. Un error en tratado puede perjudicar a empleador y empleado.

4) ¿Quién está exento de FICA?

Muchos no residentes están exentos de FICA (Seguro Social 6.2 % + Medicare 1.45 %).

• En general, F-1 y J-1 no pagan FICA mientras sean no residentes.

• F-2, J-2 y H-1B suelen estar sujetos a FICA desde el día 1 de empleo.

• Student FICA Exemption: algunos residentes a efectos fiscales que trabajan on-campus a tiempo completo en función de sus estudios pueden seguir exentos.

• Acuerdos internacionales (Totalization): unos 30 países permiten exención mediante certificado de cobertura de su país para ciertos casos (ej.: H-1B de países con convenio).

5) ¿Qué pasa si te retienen FICA por error?

El impacto puede ser alto, incluso con salarios modestos.

Además, el empleador habría aportado la misma cantidad por su lado.

Cómo corregirlo:

• Empleador: puede enmendar el Form 941 (trimestral/anual) y reembolsar en el mismo año.

• Empleado: si el empleador no corrige, puedes solicitar reembolso de FICA directamente al IRS con soporte documental.

Escenarios reales (y cómo actuar)

Escenario A – F-1 Research Assistant (China)

• Residencia: no residente (año 4 en F-1).

• Ingreso: salarios on-campus (compensación por estudio/formación).

• Tratado: primeros $5,000 exentos si cumple requisitos.

• Formularios: Form 8233 (ingreso exento) + W-4 NRA (no exento).

• Documentos de fin de año: 1042-S (renta exenta por tratado) y W-2 si excede el tratado.

• FICA/FUTA: exenta como no residente.

Escenario B – J-1 Physician (Francia)

• Residencia: no residente (año 1 J-1).

• Ingreso: investigación/enseñanza.

• Tratado: posible exención por 24 meses para investigación, si cumple.

• Formularios: 8233 (exento) + W-4 NRA (no exento).

• Documentos: 1042-S por lo exento y W-2 solo si hay salario no cubierto.

• FICA/FUTA: exento como no residente.

Escenario C – J-1 Trainee (India)

• Residencia: no residente (año 1 J-1).

• Ingreso: entrenamiento como investigador.

• Tratado: puede usar deducción estándar y ciertos créditos (si cumple).

• Formularios: no requiere 8233 para ese beneficio; W-4 como residente a efectos de cálculo (por tratado).

• Documentos: W-2; aplica la deducción estándar por tratado.

• FICA/FUTA: exento como no residente.

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