非居住外国人向けFICA税の解説
最初の米国での給与明細を確認したとき、Social Security（社会保障税）やMedicare（メディケア税）が差し引かれているのを見て驚くことがあります。J-1学生、インターン、研修生、キャンプカウンセラー、またはその他の非居住労働者であれば、これは特に不安になるかもしれません。多くの非居住者は本来FICA税を支払う必要がありませんが、誤って控除されることがよくあります。
本ガイドでは、FICA税とは何か、非居住外国人が免除される場合、FICAが適用される場合、そして誤って控除された場合の対処方法について説明します。
FICAとは何か、なぜ存在するのか？
FICAとは「Federal Insurance Contributions Act（連邦保険拠出法）」の略です。これは米国の給与税であり、以下の2つの主要な社会保険制度を支えています。
・Social Security（社会保障）：退職給付、障害給付、遺族給付
・Medicare（メディケア）：主に65歳以上の人および特定の障害者向け医療保険
米国の従業員が給与を受け取るたびに、賃金の一部がこれらの制度のために差し引かれ、雇用主も同額を拠出します。
給与明細に「OASDI」と表示されることがありますが、これはFICAのうち社会保障部分を指します。
従業員におけるFICAの仕組み
FICAは給与から自動的に控除されます。
従業員負担：
・6.2％が社会保障
・1.45％がメディケア
合計で7.65％が給与から差し引かれ、雇用主も同額を負担します。
自営業者の場合はSECA（Self-Employment Contributions Act）が適用され、税率はより高くなります。
非居住外国人のFICA免除
非居住者がFICA免除となる場合
多くの非居住外国人は、適格なビザのもとで就労し、税務上非居住者である限り、社会保障税およびメディケア税を支払う必要はありません。
一般的に、以下の所得はFICA対象外です：
・許可された時間内のキャンパス内学生雇用
・移民規則で許可されたキャンパス外雇用
・学生身分に関連する実務研修
・教授、教師、研究者としての初期免除期間内の雇用
・医師、オペア、サマーキャンプ従業員などJカテゴリーの初期免除期間内の雇用
一般的に免除対象となるビザ
F、J、M、Qビザ保持者は、税務上非居住者であり、ビザで許可された範囲内で働いている限り、通常FICA免除となります。
学生および交流訪問者の免除期間
フルタイム学生
通常、以下の期間FICA免除となります：
・米国滞在最初の5暦年
JまたはQビザの非学生
通常、以下の期間免除：
・最初の2暦年
これらの期間終了後は、税務上の居住者となる可能性があり、その場合FICAの源泉徴収が開始されることがあります。
OPTおよびCPT
認可された実務研修期間は、税務上非居住者である限り、学生免除期間に含まれます。
非居住者がFICAを支払う必要がある場合
以下の状況ではFICA免除は適用されません：
・F-2、J-2、M-2、Q-3の配偶者または扶養家族
・ビザ目的と関連しない、または許可されていない雇用
・免除対象外の移民ステータスへの変更
・税務上の居住者になる場合
・JおよびQビザで2年、FおよびM学生で5年の免除期間を超えた場合
これらの場合、通常FICAの源泉徴収が必要となります。
FICAと税務上の居住ステータス
税務上の居住ステータスは、FICA義務を判断する上で非常に重要です。
以下のいずれかを満たすと、税務上の居住外国人となります：
・グリーンカードテスト
・実質的滞在テスト
税務上の居住者は、米国市民と同様に社会保障税およびメディケア税の対象となります。これらのテストを満たさない非居住者は、ビザと雇用条件が適合していれば免除対象となる可能性があります。
2026年のFICA税率
2026年：
・従業員負担合計 7.65％
・6.2％ 社会保障
・1.45％ メディケア
社会保障税は2026年の賃金上限184,500ドルまで適用されます。メディケアには上限はありません。
誤ってFICAが控除された場合の対処方法
J-1労働者およびその他の非居住者に対するFICA誤控除はよくあります。
ステップ1：雇用主に連絡する
給与部門に連絡し、誤って控除されたFICAの返金を依頼してください。すでにW-2が発行されている場合は、修正W-2Cが必要になることがあります。
ステップ2：IRSへ請求する
雇用主が返金できない場合、必要書類を添えてIRSへ直接FICA還付請求を行える場合があります。
FICA還付にかかる期間
FICA還付は迅速ではありません。通常少なくとも12週間以上かかり、IRSの処理状況によってはさらに時間がかかることもあります。オンライン追跡システムはなく、一定期間経過後に電話で確認します。
最後に
非居住外国人の場合、FICAの支払いは不要であることが多いにもかかわらず、給与システムは自動的に居住者ルールを適用することがあります。自分のビザステータス、税務上の居住性、免除期間を理解することで、早期に誤りに気付き、本来差し引かれるべきでなかった金額を取り戻すことができます。
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