非居住外国人向け W-4 フォームの解説
米国で非居住外国人として働く場合、最初に記入する税務書類の一つが Form W-4 です。このフォームは、給与からどれだけ連邦所得税が源泉徴収されるかを決定します。
J1 Summer Tax Back では、J-1 ビザ保持者、インターン、研修生、オペア、キャンプワーカー、留学生など、多くの非居住者の方が W-4 の記入方法に混乱しているのを目にします。一見シンプルですが、非居住者には特別なルールがあります。誤って記入すると、税金が引かれ過ぎたり、確定申告時に大きな税額を請求されたりする可能性があります。
Form W-4 とは何ですか？
Form W-4（Employee’s Withholding Certificate）は、就職時に雇用主へ提出する書類です。このフォームは、給与から源泉徴収する連邦所得税額を雇用主に指示するためのものです。
目的はシンプルです。年間を通して適切な税額が差し引かれるようにすることです。W-4 は確定申告書の代わりではありません。年末には通常、非居住者は Form 1040-NR を提出します。
非居住外国人は毎年 W-4 を更新する必要がありますか？
いいえ、毎年提出する義務はありません。
ただし、以下のような重要な変更があった場合は更新するべきです。
収入が大きく変わった
税務上の居住ステータスが変わった
租税条約の適用対象になった
ビザの種類が変更になった
特に、年の途中で職場やプログラムを変更する場合は見直しが重要です。
W-4 の「exempt（免除）」とは何ですか？
W-4 で「exempt」と記載すると、給与から連邦所得税を源泉徴収しないよう雇用主に依頼することになります。
ほとんどの非居住外国人は exempt を申請できません。
申請できるのは、
前年に連邦所得税の納税義務がなかった
今年も納税義務が発生しない見込みである
場合のみです。
給与を受け取る J-1 ビザ保持者や留学生にとっては、これは通常当てはまりません。誤って exempt を選択すると、後で IRS から問題になる可能性があります。
非居住外国人が過剰源泉徴収を減らす方法
非居住外国人は米国居住者とは異なる課税ルールが適用されます。そのため、W-4 を正しく記入しないと想定以上に多く税金が差し引かれることがあります。
以下の場合、源泉徴収を減らせる可能性があります。
母国と米国の間に租税条約がある
条約があなたのビザや所得に適用される
適切な事前書類を提出している
条約の適用は複雑で誤解されやすいため、慎重な確認が必要です。
非居住外国人としての Form W-4 の記入方法
IRS は非居住外国人向けの特別な指示を出しています。通常の説明だけでは分かりにくい点が多いです。
ステップ1
氏名、住所、SSN または ITIN を記入します。
ステップ1(c) の Filing Status は、結婚していても必ず「Single or Married filing separately」を選択します。これは非常に重要なルールです。
ステップ2 と ステップ3
該当する場合のみ記入します。ほとんどの非居住外国人は空欄のままにします。
ステップ4
ステップ4(c) の欄に「NRA」と記入します。
これは「Nonresident Alien」であることを雇用主に伝えるために必要です。記入漏れは非常によくあるミスです。
ステップ5
署名と日付を記入します。それ以外の欄は、特別な指示がない限り記入しないでください。
提出前に必ず内容を再確認してください。
特定の国に関する特別ルール
一部の国の居住者には、租税条約により特別な扱いがあります。
インド居住者は米印租税条約により追加控除の対象となる場合があります。
カナダ、メキシコ、韓国の居住者は、限定的な条件下で扶養関連の控除が認められる場合があります。
これらは非常に限定的なルールであり、慎重な確認が必要です。
W-4、W-2、W-9 の違い
W-4 は、源泉徴収額を決めるための書類です。
W-2 は、年末に給与と源泉徴収額を報告する書類です。
W-9 は非居住外国人用ではありません。
非居住外国人であるにもかかわらず W-9 を求められた場合は、状況を確認する必要があります。
誰に W-4 のサポートを受けるべきですか？
W-4 は自分で記入することも可能ですが、誤りは後で大きな負担になることがあります。
正しい源泉徴収は、
税金の払い過ぎを防ぐ
過少納税を防ぐ
Form 1040-NR と整合させる
IRS ルールに準拠する
ために重要です。
まとめ
W-4 は小さなフォームですが、税務上の影響は非常に大きいものです。特に J-1 ビザ保持者などの非居住外国人にとっては、米国居住者とは異なる特別ルールが適用されます。
最初に正しく記入することで、後のトラブルを避け、確定申告もスムーズになります。
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