米国留学生のための州別税務ガイド（完全版）

米国留学生のための州別税務ガイド（完全版）

米国の税金がややこしく感じられる最大の理由は、2つの異なるルールが同時に存在するからです。

1つ目は連邦税（IRS）ルールです。非居住者の場合、通常は Form 1040-NR を提出し、多くの F ビザ・J ビザ保持者は Form 8843 も提出します。
2つ目は州税ルールです。各州が独自に申告義務、使用フォーム、期限を決めています。

毎年よくあるケースは、連邦税は正しく提出したのに、州税を忘れてしまう、または間違った州フォームを提出してしまうことです。連邦と州は完全に別のチェックリストとして扱う必要があります。

まずは簡単な部分：州所得税がない州

次の州では給与に対する州所得税がありません。

Alaska
Florida
Nevada
New Hampshire（主に利子・配当に課税、給与には通常課税しない）
South Dakota
Tennessee
Texas
Washington
Wyoming

これらの州でのみ働いていた場合、通常は州所得税の申告は不要です。ただし、連邦税の申告義務は通常あります。

州税申告が必要な場合

所得税を課す州で働いた場合、連邦税とは別に州税申告が必要になる可能性があります。特に以下のケースは要注意です。

W-2 を受け取った
1042-S で課税対象奨学金が報告された
複数州で働いた

実務上の重要なルールは次の2つです。

収入を得た州に申告する
W-2 に州賃金や州源泉徴収額が記載されている場合、州申告が必要な可能性が高い

州別参考ガイド（非居住者向け主なフォームと期限）

以下は、2025年課税年度（2026年提出）の主な州申告期限とフォームです。

Alabama , 期限: 2026年4月15日 , Form 40NR
Arizona , 4月15日 , Form 140NR
Arkansas , 4月15日 , AR1000NR
California , 4月15日 , 540NR
Colorado , 4月15日 , DR 0104 + DR 0104PN
Connecticut , 4月15日 , CT-1040NR/PY + Schedule CT-SI
Delaware , 4月15日 , 200-02
District of Columbia , 4月15日 , D-40
Georgia , 4月15日 , 500 + Schedule 3
Hawaii , 4月15日 , N-15
Idaho , 4月15日 , 43 + Schedule B
Illinois , 4月15日 , IL-1040 + Schedule NR
Indiana , 4月15日 , IT-40PNR
Iowa , 4月30日 , IA 1040 + IA 126
Kansas , 4月15日 , K-40
Kentucky , 4月15日 , 740-NP
Louisiana , 5月15日 , IT-540B
Maine , 4月15日 , 1040ME
Maryland , 4月15日 , 505 + 505NR
Massachusetts , 4月15日 , 1-NR/PY
Michigan , 4月15日 , MI-1040 + Schedule NR
Minnesota , 4月15日 , M1 + Schedule M1NR
Mississippi , 4月15日 , 80-205
Missouri , 4月15日 , MO-1040 + MO-NRI
Montana , 4月15日 , Form 2
Nebraska , 4月15日 , 1040N + Schedule III
New Jersey , 4月15日 , NJ-1040NR
New Mexico , 4月15日 , PIT-1 + PIT-B
New York , 4月15日 , IT-203
North Carolina , 4月15日 , D-400 + Schedule PN
North Dakota , 4月15日 , ND-1 + ND-1NR
Ohio , 4月15日 , IT 1040 + Schedule IT NRC
Oklahoma , 4月15日 , 511NR + 511NR-1
Oregon , 4月15日 , OR-40-N
Pennsylvania , 4月15日 , PA-40
Rhode Island , 4月15日 , RI-1040NR
South Carolina , 4月15日 , SC1040 + Schedule NR
Utah , 4月15日 , TC-40 + TC-40B
Vermont , 4月15日 , IN-111 + N-113
Virginia , 4月15日 , 763
West Virginia , 4月15日 , IT-140 + Schedule A
Wisconsin , 4月15日 , 1NPR

延長申請が可能な州もありますが、申告延長と納税延長は別の場合があります。

留学生によくあるケース

1つの州で働き、その後別の州へ引っ越した
→ 両方の州で申告が必要な場合があります。

W-2 に州税が引かれているが収入が少ない
→ 申告しないと還付を受け取れない可能性があります。

連邦税で非居住者として 1040-NR を提出した
→ それだけでは州の居住区分は決まりません。州ごとに独自ルールがあります。

申告前に準備しておきたい書類

パスポート・ビザ情報（DS-2019 または I-20）
米国入出国日
W-2、1042-S、該当する場合は 1099
SSN または ITIN
連邦申告書の内容

州税は、特に複数州で働いた場合や年の途中で引っ越した場合に複雑になります。連邦と州の内容が一致していることが非常に重要です。

まとめ

米国の税務申告は「1つの申告」ではありません。連邦と州は別物です。
州税を正しく処理することで、罰金や通知を防ぎ、還付を逃さず、ビザ記録にも悪影響を与えません。

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