米国における留学生の税務ルール
正しく申告するために非居住者学生が知っておくべきこと
一時的なビザで米国に留学、研究、または就労している場合、税金はすぐに複雑に感じられることがあります。最も重要なのは、米国の税務申告ルールは移民ステータスではなく「税務上の居住ステータス」に基づいて決まるという点です。
J1 Summer Tax Backでは、留学生や交換訪問者が非居住者（Nonresident Alien）として正しく申告できるようサポートしています。多くの混乱は、学生が米国居住者と同じルールを使えると思い込むことから生じます。非居住者は、使用するフォーム、適用できる控除、租税条約の扱いなどが居住者とは異なります。
このガイドでは、誰が非居住者に該当するのか、どのフォームを提出する必要があるのか、締切日はいつか、そしてどの書類が必要かについて、非居住者向けのルールに基づいて説明します。
非居住者とは何か
非居住者とは、米国に一時的に滞在しており、IRSの税務上の居住者テストを満たしていない人を指します。
多くの留学生や交換訪問者は、一定期間は税務上の非居住者として扱われます。その期間中は、通常、米国源泉所得のみを申告し、国外所得は申告しません。
一般的な非居住者期間
F-1およびJ-1学生は、通常、学生ステータスの最初の5暦年は非居住者とされます。
J-1研究者は、通常、研究者ステータスの最初の2暦年は非居住者とされます。
免除期間終了後は、実質滞在テスト（Substantial Presence Test）に基づいて居住ステータスが変わる可能性があります。税務上の居住ステータスを誤って申告することは、最も重大なミスの一つです。
Form 8843
Form 8843は、FおよびJステータスの多くの留学生や交換訪問者にとって、所得がなくても提出が必要です。
Form 8843は所得税申告書ではありません。これは、実質滞在テストにおける免除日数を申告し、非居住者ステータスを維持するための書類です。
税年度中に米国に滞在していた場合、所得がなくてもForm 8843の提出が必要です。
所得がない場合は、Form 8843のみを郵送します。
所得がある場合は、通常、非居住者用の所得税申告書と一緒に提出します。
税務申告書とは何か、締切日はいつか
税務申告書では、以下を報告します。
その年度に得た所得
源泉徴収された税額
還付を受けるか、追加で税金を支払う必要があるか
2025年分の申告期限は2026年4月15日です。
米国源泉所得がある場合、通常はForm 1040-NRを連邦税申告書として提出します。居住していた州によっては、州税の申告も必要になることがあります。
留学生の主な所得源
非居住者学生が受け取る可能性のある所得には以下が含まれます。
キャンパス内またはキャンパス外での給与
課税対象となる奨学金やフェローシップ
大学院助手やティーチングアシスタントの給与
研究や教育に関する報酬
所得の種類によって課税方法が異なります。
租税条約
一部の非居住者学生は、租税条約により特定の米国源泉所得について減税または免税を受けられる場合があります。
条約の適用可否は、居住国、ビザの種類、所得の種類によって異なります。条約の適用は自動ではなく、非居住者用申告書で正しく申請する必要があります。
必要書類
正しく申告するために、以下の書類を準備してください。
パスポート
ビザおよび移民関連書類（Form I-20またはForm DS-2019）
SSNまたはITIN（取得している場合）
米国へのすべての入出国日
受け取った税務書類
受け取る可能性のある税務書類
状況によっては以下の書類を受け取ります。
給与に対するW-2
奨学金や条約関連所得に対する1042-S
銀行利息や特定の投資所得に対する1099
授業料減免のみの場合、1042-Sが発行されないこともあります。ただし、発行されていない場合でも申告が必要なことがあります。
非居住者税申告の準備
所得がある非居住者学生の多くは、
Form 1040-NR
Form 8843
を提出する必要があります。
所得がない場合でも、通常はForm 8843の提出が必要です。
最も重要なのはコンプライアンスです。正しく申告することでIRSとの問題を防ぎ、将来のビザ申請にも悪影響を与えません。
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