申报 Form 1042-S 表格——非居民综合指南
申报 Form 1042-S 可能会让人感到压力很大，尤其是对于非居民外国人以及与其合作的机构而言。相关规定较为技术性，截止日期严格，任何错误都可能导致罚款、处罚以及不必要的焦虑。
在 J1 Summer Tax Back，我们经常看到大家对 Form 1042-S 存在混淆——它是什么、谁需要提交、哪些收入必须申报，以及它如何与非居民的报税申报表相衔接。本指南将以清晰且结构化的方式，解释你需要了解的关键内容。
Form 1042-S 的用途是什么？
Form 1042-S（Foreign Person’s U.S. Source Income Subject to Withholding）是 IRS 的信息申报表，用于报告支付给外国人士（包括非居民外国人）的美国来源收入。
它适用于以下收入：
需要缴纳美国预扣税（withholding tax）的收入
因税收协定或特定 IRS 规定而享受免税待遇的收入
Form 1042-S 通常与 Form 1042 配套使用。Form 1042 是预扣代理人向 IRS 提交的年度汇总申报表，用于报告总体预扣税责任；而 Form 1042-S 则是针对每位收款人的明细报告。Form 1042-S 必须提交给 IRS，同时也必须提供给收款人（例如 J-1 参与者）。
在 J1 Summer Tax Back，我们经常帮助 J-1 参与者理解其 1042-S 如何影响退税，以及如何在 Form 1040-NR 上正确申报。
Form 1042 与 Form 1042-S 的区别
Form 1042-S → 报告支付给某位外国人士的具体收入及对应预扣税款
Form 1042 → 报告预扣代理人全年累计的总预扣税责任
简单来说：
Form 1042-S 是个人层级的收入与预扣报告
Form 1042 是付款方层级的年度汇总报告
谁必须提交 Form 1042-S？
任何美国个人、企业、大学或其他机构，只要向非美国人士支付了特定类型的美国来源收入，通常都必须提交 Form 1042-S。
常见情况包括：
大学支付奖学金或生活补助（stipends）
雇主向 J-1 工作人员支付工资或酬金（honoraria）
金融机构支付利息或股息
组织向艺术家、运动员或独立承包人支付报酬
通常必须分别出具单独的 Form 1042-S：
每位收款人一份
每种收入类型一份
每种适用税率一份
同时，必须向非居民收款人提供一份副本——这是 J1 Summer Tax Back 在协助客户准备非居民税表时重点核查的内容之一。
常见的 1042-S 收入代码（示例）
常见收入代码包括：
01 – 美国债务人支付的利息
06 – 美国公司支付的股息
16 – 奖学金或助学金（Scholarship or Fellowship Grants）
42 / 43 – 艺术家或运动员收入
正确理解收入代码至关重要，因为它决定收入的征税方式，以及如何在非居民税表中申报。这也是 J1 Summer Tax Back 在审核 1042-S 时重点关注的内容。
哪些收入应在 Form 1042-S 上申报？
通常需要申报的收入包括：
美国来源的利息和股息
应税奖学金或生活补助（stipends）
特许权使用费和许可费（royalties and license fees）
根据税收协定免税的收入
通常不应通过 Form 1042-S 申报的包括：
商品或库存销售款
设备或原材料采购款
如果你是 J-1 参与者，Form 1042-S 会直接影响你的退税计算。因此，J1 Summer Tax Back 强烈建议在提交税表前仔细核对该表格的收入金额与预扣税额。
Form 1042-S 的申报截止日期（2026 年）
向 IRS 提交的截止日期为：2026 年 3 月 15 日。
由于 2026 年 3 月 15 日为星期日，实际截止日期顺延至 2026 年 3 月 16 日。
同样必须在该日期前向收款人提供副本。
可以申请延期吗？
可以。申报者可：
使用 Form 8809 自动申请 30 天延期
在特定情况下申请额外延期（但不保证一定获批）
如果需要延长向收款人提供副本的期限，则必须使用 Form 15397 申请。
电子申报要求
金融机构必须始终通过电子方式申报（e-file）。
提交 10 份或以上表格的申报者，通常也必须电子申报。
在 2026 年，FIRE 与 IRIS 系统均接受 Form 1042-S 电子提交。
自 2027 年 1 月 1 日起，IRIS 系统将成为强制使用的平台。
迟交或错误申报的罚款
对于 2026 年到期的 Form 1042-S：
迟交或未提交：每份最高可罚款 340 美元
故意忽视（intentional disregard）：每份最高可罚款 680 美元，或收入金额的 10%（取较高者）
这些处罚通常会间接影响非居民，因为文件延迟或错误可能导致报税困难。这也是 J1 Summer Tax Back 在个人报税阶段经常协助客户解决的问题之一。
为什么这对 J-1 参与者很重要？
如果你收到了 Form 1042-S，你：
必须在提交 Form 1040-NR 时包含该收入与预扣税信息
如果预扣税款过多，可能有资格获得退税
若忽略该表格或申报错误，可能引发 IRS 合规问题
在 J1 Summer Tax Back，我们专门帮助 J-1 参与者审核 1042-S，确保收入正确申报，并在合法合规的前提下申请退税。
需要帮助吗？
无论你对 Form 1042-S 感到困惑，不确定它如何影响你的退税，还是担心自己在报税时出错，专业协助都能带来显著差异。
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