理解实质居留测试（Substantial Presence Test）：你在税务上是否属于非居民？
当你以临时签证在美国生活、学习或工作时，你的税务身份并不只是由签证类型决定。美国国税局（IRS）用于判断税务居民身份的最重要规则之一，就是实质居留测试（Substantial Presence Test，简称 SPT）。对该测试的误解，是非居民最常见的报税错误原因之一，往往会导致提交错误的税表。
在 J1 Summer Tax Back，这是我们帮助客户重点理解的核心内容之一。如果税务居民身份判断错误，可能导致罚款、错误的税务账单，或错过应得的退税。因此，J1 Summer Tax Back 非常重视以清晰、实用的方式解释实质居留测试。
什么是实质居留测试（Substantial Presence Test）？
实质居留测试是 IRS 用来判断非美国公民在税务上应被视为税务居民（resident alien）还是税务非居民（nonresident alien）的一项规则。
如果你符合该测试：
你将被视为美国税务居民
必须申报全球收入
通常需要提交 Form 1040
如果你不符合该测试：
你将被视为税务非居民
通常只需申报美国来源收入
通常需要提交 Form 1040-NR
在 J1 Summer Tax Back，我们经常看到很多人仅仅因为持有 J-1 或 F-1 签证，就认为自己一定是非居民。但 IRS 并非依据签证类型直接判断。关键在于你在美国停留的天数，而 J1 Summer Tax Back 会确保这些天数被准确计算。
如何计算实质居留测试（Substantial Presence Test）
要满足实质居留测试，必须同时满足两个条件：
在当前纳税年度内在美国实际停留至少 31 天
在过去三年内按加权公式计算的停留天数总和达到 183 天或以上
加权计算方式如下：
当前年度的所有天数按 1 天计算
上一年度的天数按 1/3 天计算
再上一年度的天数按 1/6 天计算
计算示例：
当前年度 120 天 → 120 × 1 = 120
上一年度 180 天 → 180 × 1/3 = 60
两年前 210 天 → 210 × 1/6 = 35
总计 215 天。
因为 215 大于 183，该人士符合实质居留测试，在税务上被视为美国居民。
这类计算是 J1 Summer Tax Back 会仔细核对的关键步骤，因为即便是小小的计算误差，也可能彻底改变你的报税义务。
谁是实质居留测试中的“豁免个人（exempt individual）”？
某些签证持有人会被归类为“豁免个人”。这意味着在特定期限内，他们在美国停留的天数不计入实质居留测试（SPT）的计算。
包括：
F-1 和 J-1 学生（通常最多可豁免 5 个日历年）
J-1 学者、教师和研究人员（通常最多可豁免 2 个日历年）
某些外交官和外国政府雇员
参加慈善赛事的职业运动员
需要特别说明的是，“豁免”并不代表免于报税。这是非常常见的误解，也是 J1 Summer Tax Back 经常纠正的问题。这里的“豁免”仅指天数不计入 SPT 计算。
常见签证情境示例
F-1 学生
一名持 F-1 签证、在美国第三年的国际学生，通常仍被视为税务非居民（nonresident alien）。他们一般需要提交 Form 1040-NR。J1 Summer Tax Back 经常协助处理此类情况。
J-1 研究人员
J-1 研究人员通常享有两年的豁免期。豁免期结束后，在美国停留的天数开始计入实质居留测试。J1 Summer Tax Back 经常遇到在豁免期结束后仍错误以非居民身份报税的情况，这可能引发严重的 IRS 问题。
H-1B 工作者
H-1B 签证持有人不享受豁免规则。如果符合 183 天标准，将被视为税务居民。J1 Summer Tax Back 经常协助 H-1B 工作者正确完成居民身份转换及税表调整。
从 F-1 或 J-1 转为 H-1B
这是较为复杂的情形之一。此前不计入的豁免天数，可能在当年中途开始计入实质居留测试。J1 Summer Tax Back 会仔细判断身份转换从哪一天起影响税务居民身份。
Closer Connection Exception（更紧密联系例外）
即使你符合实质居留测试，在某些情况下仍可能避免被视为税务居民。前提是：
当年在美国停留少于 183 天
能够证明与另一个国家存在更紧密的联系
在这种情况下，需要向 IRS 提交 Form 8840。该规则适用条件严格，错误较为常见，因此 J1 Summer Tax Back 会提供详细指导。
实质居留测试 vs 绿卡测试（Green Card Test）
实质居留测试基于停留天数。
绿卡测试基于移民身份。
如果你持有美国绿卡，无论实际停留天数多少，通常都会被视为税务居民。J1 Summer Tax Back 会同时核对这两项测试，以确定正确的税务身份。
为什么实质居留测试如此重要
测试结果将直接影响：
应提交哪种税表（Form 1040 或 Form 1040-NR）
是否必须申报全球收入
是否有资格享受扣除、税收抵免和税收协定优惠
是否面临 IRS 罚款风险
因此，J1 Summer Tax Back 将税务居民身份判定视为正确报税的基础。
总结
实质居留测试是非居民最重要、也最容易被误解的美国税务规则之一。无论你持有 J-1、F-1、H-1B 或其他签证，正确计算停留天数都可能决定你是在合规报税，还是会犯下代价高昂的错误。
在 J1 Summer Tax Back，我们帮助你确认正确的税务居民身份，提交正确的税表，并避免不必要的 IRS 问题，同时确保你不会缴纳超过法律要求的税款。
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