州ごとに違う？
留学生のための米国州税ガイド（Nonresident版）
J-1のシーズンや学期中のアルバイトを終えて帰国。しばらくして届いたW-2を見ると、連邦税だけでなく「州税」も引かれている。
「この州、少ししかいなかったのに？」
「連邦税だけ出せばいいんじゃないの？」
「州税もnonresidentとして出すの？」
この瞬間に、多くの留学生が気づきます。州税は連邦税とは完全に別ルールだということを。
ここでは、nonresident向けに、
1．州所得税がない州
2．州税が引かれていた場合の対処
3．主要州のnonresident／part-yearフォームの一覧
をわかりやすくまとめます。
まず確認：州税がない州
次の州では、給与に対する州所得税はありません。
・Alaska
・Florida
・Nevada
・New Hampshire（利子配当税も廃止）
・South Dakota
・Tennessee
・Texas
・Washington（給与税なし。ただし一部高所得者向けキャピタルゲイン税あり）
・Wyoming
これらの州でのみ就労した場合、通常は州税申告は不要です。
ただし、連邦のForm 1040-NRやForm 8843の義務は別にあります。
州税申告が必要になるケース
次のどちらかに当てはまる場合、州申告が必要になる可能性があります。
・州所得税がある州で給与を得た
・W-2の州欄に州税の源泉徴収がある
短期間の滞在でも、源泉徴収があれば通常は申告して精算します。
実践チェックリスト
1．まず連邦申告から始める
Form 1040-NRを準備します。多くの州は連邦の数字を基準にします。
2．W-2の州欄を確認
複数州が記載されていれば、複数州申告の可能性があります。
3．州ごとのステータスを判断
各州で以下のいずれかになります。
・Resident
・Part-year resident
・Nonresident
州ごとに定義が異なります。
4．正しい州フォームを提出
州ごとにフォーム名は異なります。
2025年分（2026年提出）の州期限
多くの州は4月15日ですが、例外もあります。
例：
・Iowa：2026年4月30日
・Louisiana：2026年5月15日
必ず州公式サイトで確認してください。
主要州のnonresidentフォーム一覧
J-1やF-1が多く働く州
California：540NR
New York：IT-203
New Jersey：NJ-1040NR
Massachusetts：1-NR/PY
Pennsylvania：PA-40
Illinois：IL-1040 + Schedule NR
Michigan：MI-1040 + Schedule NR
Virginia：763
North Carolina：D-400 + Schedule PN
Colorado：DR 0104 + DR 0104PN
Connecticut：CT-1040NR/PY
その他よく見られる州
Arizona：140NR
Georgia：500 + Schedule 3
Hawaii：N-15
Indiana：IT-40PNR
Kentucky：740-NP
Louisiana：IT-540B
Maryland：505 + 505NR
Minnesota：M1 + M1NR
Missouri：MO-1040 + MO-NRI
Nebraska：1040N + Schedule III
New Mexico：PIT-1 + PIT-B
Ohio：IT 1040 + Schedule IT NRC
Oklahoma：511NR
Oregon：OR-40-N
Rhode Island：RI-1040NR
South Carolina：SC1040 + Schedule NR
Utah：TC-40 + TC-40B
Vermont：IN-111 + IN-113
Wisconsin：1NPR
州によっては：
・短期滞在の特別ルール
・州間相互協定
・雇用主便宜ルール（convenience of employer）
があるため、単純ではありません。
なぜ州税で間違いが多いのか
nonresident学生がよくするミス：
・間違った州に申告
・residentとして申告してしまう
・州税が引かれているのに申告しない
・連邦と州の整合性が取れていない
州税の誤りは、返金の遅れやペナルティにつながります。
重要なポイント
・連邦と州は別義務
・州ごとに居住判定が違う
・W-2に州税があれば通常は申告
・複数州なら複数申告の可能性
正しく申告すれば、払い過ぎた州税を取り戻すことができます。
州税は見落とされがちですが、nonresidentとして完全なコンプライアンスを維持するために重要です。
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